内部审计工作规定
作者:超级管理员  发布时间:2014-02-16   来源:本站原创

  内部审计工作规定

  (征求意见稿)

  第一章 总 则

  第一条 为了加强内部审计工作,建立健全内部审计制度,促进内部审计工作发展,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及其他有关法律法规,制定本规定。

  第二条 内部审计是指单位(或组织,下同)的内部审计机构或者人员,实施的一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。

  第三条 依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当建立健全内部审计制度。鼓励和支持其他单位建立健全内部审计制度。

  第四条 内部审计机构或者人员应当向本单位权力机构或者主要负责人负责,并向其报告工作,以保证内部审计的独立性,增强内部审计工作的有效性。

  第五条 内部审计人员应当遵循中国内部审计准则,恪守职业道德。

  第六条 单位权力机构或者主要负责人应当保护内部审计人员按照规定履行职责,任何单位和个人不得打击报复。

  第七条 内部审计机构履行职责所需经费,应当列入单位预算,予以保证。

  第八条 内部审计工作应当依法接受审计机关和其他有关主管部门的指导和监督。

  第九条 建立内部审计制度的单位,应当依照有关法律法规、本规定和中国内部审计准则,并结合本单位实际情况,制定有关内部审计工作的规定。

  第二章 内部审计机构和人员

  第十条 大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(含金融机构,下同),或者有关规定对设立内部审计机构有明确要求的企业,应当设立内部审计机构。

  中小型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业可以根据需要设立内部审计机构。未设立内部审计机构的,应当指定相关机构履行内部审计职责。

  鼓励前两款规定以外的其他企业设立内部审计机构。

  第十一条 企业设立董事会的,内部审计机构应当在董事会和高级管理层主要负责人(总经理或者总裁,下同)领导下开展审计并向其报告工作。

  董事会主要负责批准内部审计基本制度、年度审计项目计划和预算、审批年度审计工作报告和重大项目审计报告、监督审计结果的落实等事项。

  企业高级管理层主要负责人主要负责执行内部审计制度、保障履行职责所必需的资源、组织领导内部审计工作、组织审计结果的落实等事项。

  第十二条 企业未设立董事会的,内部审计机构应当在高级管理层主要负责人领导下开展审计并向其报告工作。

  第十三条 大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业,或者有关规定对设立首席审计官(或称总审计师等,下同)有明确要求的企业,应当设立首席审计官职位。

  第十四条 首席审计官作为高级管理人员,协助高级管理层主要负责人分管企业内部审计工作,向董事会和高级管理层主要负责人负责并报告审计工作,对内部审计的整体质量负责。

  第十五条 财政财务收支数额较大、下属单位较多或者实行系统垂直管理的国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位,应当加强内部审计机构建设,可以根据国家编制管理规定要求和管理需要设置内部审计机构,或者授权本单位内设机构履行内部审计职责。内部审计机构应当在本单位主要负责人领导下开展审计并向其报告工作。

  第十六条 内部审计人员在实施内部审计业务时,应当诚实、守信、廉洁、正直,不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题,不得利用职权谋取私利。

  第十七条 内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

  第十八条 内部审计人员应当具备必需的专业胜任能力,并通过后续教育培训加以保持和提高。

  内部审计人员实行从业资格和审计专业技术资格制度,具体按照国家有关规定执行。

  第十九条 内部审计人员对于实施内部审计业务中所获取的国家秘密和被审计单位商业秘密应当履行保密义务。

  第三章 内部审计职责和权限

  第二十条 企业内部审计机构应当按照董事会、高级管理层主要负责人的要求,主要履行下列职责:

  (一)对企业发展战略规划和年度经营计划等执行情况进行审计;

  (二)对企业财务收支及有关经营活动进行审计;

  (三)对企业内部控制及风险管理情况进行评审;

  (四)对企业内部管理的领导干部履行经济责任情况进行审计;

  (五)有关规定和企业董事会、高级管理层主要负责人要求办理的其他事项。

  第二十一条 国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位的内部审计机构,应当按照单位主要负责人的要求,主要履行下列职责:

  (一)对单位职责履行情况和事业发展规划、年度工作计划的执行情况进行审计;

  (二)对本单位财政财务收支情况进行审计;

  (三)对单位内部控制情况进行评审;

  (四)对单位内部管理的领导干部履行经济责任情况进行审计;

  (五)有关规定和单位主要负责人要求办理的其他事项。

  第二十二条 内部审计机构履行职责时享有下列权限:

  (一)要求被审计对象及时提供财政财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告、工作计划、工作总结、业务档案及其他有关资料(包括电子数据,下同)和必要的电子计算机技术文档;

  (二)参加或者列席本单位及所属单位召开的重大投资、资产处置、财政财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等;

  (三)检查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计事项有关的计算机管理信息系统及相关电子数据;

  (四)对被审计对象的业务活动进行现场观察、调查和记录;

  (五)对审计事项中的有关问题,向有关单位和个人开展调查和询问,取得相关证明材料;

  (六)对审计发现的违反国家规定或者单位内部规定的行为予以制止,提出处理违法违规行为的意见和改善管理、完善治理的建议。

  第二十三条 单位权力机构或者主要负责人在其管理权限范围内,可以授予内部审计机构封存有关资料资产、对违反国家规定或者单位内部规定的行为进行处理、通报审计结果等权限。

  第二十四条 内部审计机构和内部审计人员对审计中发现的本单位负责人存在的严重违法违规问题、本单位未予以处理的严重违法违规问题,以及国家有关政策、规定需要完善的问题,有权向审计机关和其他有关部门反映。

  第四章 内部审计程序

  第二十五条 内部审计机构应当根据年度审计项目计划确定的审计项目组成审计组,并于实施审计前,向被审计对象送达书面审计通知。

  第二十六条 审计组实施审计时,应当编制项目审计方案,运用适当的审计方法,获取审计证据,做出审计记录。

  第二十七条 审计组实施审计后,应当形成审计报告并征求被审计对象的意见。审计报告经必要的修改后,连同被审计对象的反馈意见及时报送内部审计机构。

  审计报告经内部审计机构实施复核等审计质量控制程序后,送达被审计对象和单位适当管理层。

  第二十八条 内部审计机构审计中发现违反国家规定或者单位内部规定的行为需要作出处理的,应当报经单位权力机构或者主要负责人同意后作出处理。

  单位权力机构或者主要负责人授权内部审计机构对违反国家规定或者单位内部规定的行为作出处理的,内部审计机构可以直接作出处理。

  第二十九条 内部审计机构应当督促被审计对象根据审计处理意见和建议及时进行整改,并向本单位权力机构或者主要负责人报告整改情况。

  第三十条 内部审计机构应当建立健全内部审计档案管理制度,并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。

  第三十一条 内部审计机构依照国家有关规定履行内部管理领导干部经济责任审计职责时,应当遵守国家规定的相关审计程序和要求。

  第五章 对内部审计工作的指导和监督

  第三十二条 审计机关依法对内部审计工作进行业务指导和监督,主要履行下列职责:

  (一)起草或者制定有关内部审计工作的法规、规章等;

  (二)组织制定内部审计工作发展规划,推动内部审计工作发展;

  (三)推动建立健全内部审计制度,指导内部审计业务;

  (四)监督内部审计质量,评价和运用内部审计结果;

  (五)对内部审计工作成效显著的单位和个人进行表彰;

  (六)法律、法规规定的其他职责。

  第三十三条 审计机关可以通过内部审计自律组织,对内部审计工作进行业务指导和监督。

  审计机关应当加强对内部审计自律组织的指导和监督,推动内部审计自律组织的发展。

  第三十四条 国家有关主管、监管部门(系统),应当在规定的职责范围内,加强对内部审计工作的指导和监督。

  第三十五条 国家有关主管、监管部门(系统)和省级地方政府制定有关内部审计工作的规章和业务规范,应当事先征求审计署的意见。

  第三十六条 内部审计机构应当加强对本单位有管理权的所属单位内部审计工作的指导、监督和管理。

  第六章 内部审计自律组织

  第三十七条 内部审计实行职业自律管理。中国内部审计协会是全国性的内部审计自律组织,地方性自律组织可以根据需要设立并接受中国内部审计协会的指导。

  第三十八条 内部审计自律组织依照章程从事活动,内部审计自律组织章程由会员代表大会制定,报经社团法人登记管理机关核准和审计机关备案。

  第三十九条 内部审计机构和内部审计人员,应当加入内部审计自律组织,享有章程规定的权利,履行章程规定的义务。

  第四十条 内部审计自律组织依照法律和章程履行下列职责:

  (一)制定内部审计准则及职业道德规范;

  (二)对会员进行自律管理,受理对会员的投诉和举报,维护会员合法权益;

  (三)组织开展内部审计理论研究和学术交流;

  (四)组织内部审计资格考试及后续职业教育;

  (五)组织开展内部审计质量评估,监督检查内部审计质量;

  (六)组织开展内部审计业务交流和宣传;

  (七)法律、法规规定和审计机关赋予的其他职责。

  第四十一条 内部审计自律组织应当接受审计机关和社团登记管理机关的指导、监督和管理。

  第七章 法律责任

  第四十二条 被审计对象有下列情形之一的,由单位权力机构或者主要负责人责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处理:

  (一)拒绝接受或者不配合内部审计工作的;

  (二)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料,或者提供资料不真实、不完整的;

  (三)拒绝执行审计处理意见的。

  第四十三条 内部审计机构有下列情形之一,由单位权力机构或者主要负责人责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处理。涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任:

  (一)未按规定实施审计导致重大问题未被发现的;

  (二)隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的;

  (三)泄露国家秘密或者泄露被审计对象商业秘密的;

  (四)滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的;

  (五)违反国家规定或者单位内部规定的其他情形。

  第四十四条 内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的,有权机关应当及时给予保护,并对相关责任人员进行处理处分。涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

  第八章 附 则

  第四十五条 本规定由审计署负责解释。

  第四十六条 本规定自2014年*月*日起施行。审计署于2003年3月4日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令2003年第4号)同时废止。